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房地產開發企業營改增稅收政策指引(四)


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時間:2016-7-19 16:25:11
來源:
海南企業家報
 

 
 
    十、發票開具


    一、一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,自行開具增值稅發票。


    一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。


    一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目,不得開具增值稅專用發票。


    二、小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的,小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。


    小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得申請代開增值稅專用發票。


    小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目,不得申請代開增值稅專用發票。


    十一、納稅申報


    一、一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。


    一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。


    二、小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。


    三、房地產開發企業以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。  (完)
 
 
 
 
 

    ·財政部發文明確營改增后二手房交易相關計稅依據[2016-5-10]